一般納稅人無進(jìn)項(xiàng)票可以直接開增值稅票嗎？

一、一般納稅人無進(jìn)項(xiàng)票，銷售商品可以直接開增值稅發(fā)票嗎？

當(dāng)然可以，而且應(yīng)當(dāng)開具，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

另外，作為一般納稅人，在正常的商業(yè)活動(dòng)中，能夠?yàn)橘徺I方提供專用發(fā)票，在某種程度上也增加了市場競爭力。

比如：同樣一件商品售價(jià)100元，銷售給一般納稅人。小規(guī)模納稅人提供普通發(fā)票，購買方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即使代開了增值稅專用發(fā)票，購買方也只能抵扣100/（1+3%）×3%＝2.91元；而一般納稅人呢，如果開具了增值稅發(fā)票，購買方可以抵扣100/（1+13%）×13%＝11.5元，所以，不考慮其他因素，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，有利于提高商品的市場競爭力！
 

二、一般納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)，銷售商品有什么問題？

簡單地說，一般納稅人應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)?進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，只有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，很明顯，稅收負(fù)擔(dān)會大幅加重，只這樣說不直觀，下面舉個(gè)例子來說明：

假設(shè)，有A、B兩個(gè)一般納稅人，同樣銷售商品不含稅價(jià)格100萬元，成本80萬元，適用增值稅率13%，其中A公司成本未取得合規(guī)發(fā)票，B公司成本全部取得13%的專用發(fā)票，不考慮其他因素，

1、增值稅

A公司應(yīng)交增值稅＝100×13%-0＝13萬元；

B公司應(yīng)交增值稅＝100×13%-80×13%＝2.6萬元；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

假設(shè)在市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)繳增值稅的7%計(jì)算繳納。

A公司應(yīng)交城建稅13×7%＝0.91萬元；

B公司應(yīng)交城建稅2.6×7%＝0.18萬元；

3、教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加按實(shí)繳增值稅的3%計(jì)算繳納

A公司應(yīng)交教育費(fèi)附加13×3%＝0.39萬元；

B公司應(yīng)交教育費(fèi)附加2.6×3%＝0.08萬元；

4、地方教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加按實(shí)繳增值稅的2%計(jì)算繳納

A公司應(yīng)交地方教育費(fèi)附加＝13×2%＝0.26萬元；

B公司應(yīng)交地方教育費(fèi)附加＝2.6×2%＝0.05萬元；

5、企業(yè)所得稅

不考慮其他因素

A公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（100-0.91-0.39-0.26）×25%＝24.61萬元；

B公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（100-80-0.18-0.08-0.05）×25%＝4.92萬元

綜上所述，A公司應(yīng)交稅合計(jì)：13+0.91+0.39+0.26+24.61=39.17萬元；B公司交稅合計(jì)：2.6+0.18+0.08+0.05+4.92=7.83萬元，可見，A公司交稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于B公司，即一般納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)會大大增加。

需要說明一下，題主問的是沒有進(jìn)項(xiàng)票，我做的是未取得發(fā)票的測算，如果取得普通發(fā)票，則A公司的企業(yè)所得稅會降低，但是增值稅及附加稅仍然比有進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅負(fù)要重！
 

三、一般納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的其他風(fēng)險(xiǎn)

很多人認(rèn)為，一般納稅人只有銷項(xiàng)，沒進(jìn)項(xiàng)，大不了多交增值稅及附加稅就是了，我多交稅了，稅務(wù)應(yīng)該不會管我了吧！

其實(shí)不是那么簡單地，正常的商業(yè)活動(dòng)，有銷項(xiàng)就有進(jìn)項(xiàng)，不可能一點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)沒有，現(xiàn)在金三系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)比對功能很全面，馬上金四系統(tǒng)會更加強(qiáng)大，只有銷項(xiàng)，沒有進(jìn)項(xiàng)，這絕對是風(fēng)險(xiǎn)排查的疑點(diǎn)，稅務(wù)會考慮你是否存在虛開發(fā)票的行為，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，下列行為屬于虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

現(xiàn)在大量的不法分子，注冊個(gè)空殼公司，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，開了票，收了款，不進(jìn)行納稅申報(bào)，公司扔那不問了，虛開、走逃、失聯(lián)等等，這都是檢查的重點(diǎn)！
 

一般納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，很多情況下是因?yàn)楣芾聿灰?guī)范造成的，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后果很嚴(yán)重，企業(yè)應(yīng)盡快規(guī)范起來，降低稅負(fù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)！