一般納稅人無進項票可以直接開增值稅票嗎？

一、一般納稅人無進項票，銷售商品可以直接開增值稅發(fā)票嗎？

當然可以，而且應(yīng)當開具，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

另外，作為一般納稅人，在正常的商業(yè)活動中，能夠為購買方提供專用發(fā)票，在某種程度上也增加了市場競爭力。

比如：同樣一件商品售價100元，銷售給一般納稅人。小規(guī)模納稅人提供普通發(fā)票，購買方不能抵扣進項稅，即使代開了增值稅專用發(fā)票，購買方也只能抵扣100/（1+3%）×3%＝2.91元；而一般納稅人呢，如果開具了增值稅發(fā)票，購買方可以抵扣100/（1+13%）×13%＝11.5元，所以，不考慮其他因素，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，有利于提高商品的市場競爭力！
 

二、一般納稅人沒有進項，銷售商品有什么問題？

簡單地說，一般納稅人應(yīng)交增值稅＝銷項?進項稅額，那么，只有銷項沒有進項，很明顯，稅收負擔會大幅加重，只這樣說不直觀，下面舉個例子來說明：

假設(shè)，有A、B兩個一般納稅人，同樣銷售商品不含稅價格100萬元，成本80萬元，適用增值稅率13%，其中A公司成本未取得合規(guī)發(fā)票，B公司成本全部取得13%的專用發(fā)票，不考慮其他因素，

1、增值稅

A公司應(yīng)交增值稅＝100×13%-0＝13萬元；

B公司應(yīng)交增值稅＝100×13%-80×13%＝2.6萬元；

2、城市維護建設(shè)稅

假設(shè)在市區(qū)，城市維護建設(shè)稅按實繳增值稅的7%計算繳納。

A公司應(yīng)交城建稅13×7%＝0.91萬元；

B公司應(yīng)交城建稅2.6×7%＝0.18萬元；

3、教育費附加

教育費附加按實繳增值稅的3%計算繳納

A公司應(yīng)交教育費附加13×3%＝0.39萬元；

B公司應(yīng)交教育費附加2.6×3%＝0.08萬元；

4、地方教育費附加

地方教育費附加按實繳增值稅的2%計算繳納

A公司應(yīng)交地方教育費附加＝13×2%＝0.26萬元；

B公司應(yīng)交地方教育費附加＝2.6×2%＝0.05萬元；

5、企業(yè)所得稅

不考慮其他因素

A公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（100-0.91-0.39-0.26）×25%＝24.61萬元；

B公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（100-80-0.18-0.08-0.05）×25%＝4.92萬元

綜上所述，A公司應(yīng)交稅合計：13+0.91+0.39+0.26+24.61=39.17萬元；B公司交稅合計：2.6+0.18+0.08+0.05+4.92=7.83萬元，可見，A公司交稅遠遠大于B公司，即一般納稅人沒有進項發(fā)票，稅負會大大增加。

需要說明一下，題主問的是沒有進項票，我做的是未取得發(fā)票的測算，如果取得普通發(fā)票，則A公司的企業(yè)所得稅會降低，但是增值稅及附加稅仍然比有進項抵扣的稅負要重！
 

三、一般納稅人沒有進項發(fā)票的其他風險

很多人認為，一般納稅人只有銷項，沒進項，大不了多交增值稅及附加稅就是了，我多交稅了，稅務(wù)應(yīng)該不會管我了吧！

其實不是那么簡單地，正常的商業(yè)活動，有銷項就有進項，不可能一點進項沒有，現(xiàn)在金三系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)比對功能很全面，馬上金四系統(tǒng)會更加強大，只有銷項，沒有進項，這絕對是風險排查的疑點，稅務(wù)會考慮你是否存在虛開發(fā)票的行為，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，下列行為屬于虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

現(xiàn)在大量的不法分子，注冊個空殼公司，沒有真實業(yè)務(wù)，開了票，收了款，不進行納稅申報，公司扔那不問了，虛開、走逃、失聯(lián)等等，這都是檢查的重點！
 

一般納稅人沒有進項發(fā)票，很多情況下是因為管理不規(guī)范造成的，沒有進項發(fā)票后果很嚴重，企業(yè)應(yīng)盡快規(guī)范起來，降低稅負，規(guī)避風險！